В конце ноября в России приняли закон, по которому для предпринимателей с доходом 20–60 млн руб., использовавших упрощённую систему налогообложения (УСН), с 1 января 2026 года к налогу с выручки (6%) добавляется НДС (5%). Для предпринимателей, участвующих в эксперименте по автоматизированной УСН (АУСН) порог до уплаты НДС сохранился на уровне 60 млн руб. (ставка 8%). В результате микробизнес, желая снизить налоговую нагрузку, массово «побежал» из «своих» региональных банков в крупные кредитные организации, которые уже получили статус уполномоченных участников эксперимента ФНС.

Упростили жизнь

Как рассказала заместитель начальника отдела Управления оперативного контроля ФНС РФ Ольга Хвостова, эксперимент по введению АУСН стартовал с 1 июля 2022 года в четырёх субъектах РФ. С 1 января 2025 года к нему подключились 63 региона, а с 1 января 2026-го – ещё 17 субъектов РФ. Пилот завершится 31 декабря 2027 года.

Главный плюс АУСН – ФНС сама начисляет налоги на основе данных контрольно-кассовой техники и операций по счетам. Имеются и другие «бонусы». К примеру, экспериментальный режим освобождает от подачи основной отчётности, а также от уплаты страховых взносов и некоторых налогов, включая НДС.

Как полагает первый заместитель председателя правления «Прио-Внешторгбанка» Михаил Волков, эксперимент нацелен на то, чтобы упростить жизнь предпринимателям и сократить процессы оформления документов. Его режим предназначен прежде всего для микробизнеса – индивидуальных предпринимателей и небольших ООО. «Все расчёты, в т.ч. по заработной плате, участники пилота должны проводить в безналичной форме. А учитывая отсутствие обязательства по уплате страховых взносов, АУСН также призван стимулировать микробизнес «обелять» доходы сотрудников», – добавил банкир.

Имеются и недостатки. «Далеко не каждое малое или микропредприятие сможет перейти на режим АУСН, так как эксперимент распространяется на ограниченное количество отраслей бизнеса. Кроме того, есть жёсткие ограничения по уровню годовой выручки и численности сотрудников», – сообщила NBJ ведущий аналитик Freedom Finance Global Наталья Мильчакова.

Кроме того, по сравнению с обычной «упрощёнкой» ставки единого налога по АУСН выше – 8% от доходов или 20% с доходов за вычетом расходов (против 6% и 15%).

Пилот предусматривает ряд ограничений: стоимость основных средств не может быть выше 150 млн руб., работники должны получать выплаты только безналичным способом через банк, все счета (в т.ч. расчётные, кредитные, депозитные) участники эксперимента могут открывать только в уполномоченных банках, которым передана часть функций налоговых агентов по НДФЛ.

Порядок вхождения банков в состав партнёров ФНС включает четыре стадии: стадия тестирования, стадия готовности к демонстрации банком программного продукта, стадия демонстрации банком программного продукта и стадия подключения банка к информационному обмену на контуре промышленной эксплуатации. По оценке экспертов, подключение к эксперименту стоит для банка около 10 млн руб.

На 15 февраля 2026 года к эксперименту подключились 25 кредитных организаций (см. таблицу). Большинство из этого списка относится к системно значимым банкам. Игроки из ТОП-10 значительно раньше других получили статус уполномоченных, поскольку география присутствия у них намного шире, чем у региональных банков.

«Пряник» с горчинкой

Долгое время эксперимент не вызывал бурного интереса у представителей микробизнеса. По данным ФНС, в конце 2024 года режим АУСН применяли 22,7 тыс. организаций и индивидуальных предпринимателей. Правда, по итогам прошлого года их количество выросло почти вдвое, до 42,2 тыс. Во многом за счёт расширения территории эксперимента. В этом году на АУСН, по прогнозу налоговиков, может перейти ещё около 30 тыс. предпринимателей.

Не исключено, что их будет значительно больше. Дело в том, что интерес предпринимателей к «автоупрощёнке» сильно подстегнули две недавние новеллы в налоговом законодательстве: расширение с 1 января 2026 года числа плательщиков НДС за счёт части малого бизнеса и снижение в три раза (с 60 млн руб. до 20 млн руб.) лимита на УСН. В 2027 году порог годового дохода, при превышении которого у пользователей «обычной» УСН возникает обязанность платить НДС, опустят ещё ниже, – до 15 млн, а в 2028-м –
до 10 млн руб. При этом авторы законодательной инициативы не стали увеличивать налоговую нагрузку для режима АУСН – для его пользователей верхняя планка доходов осталась прежней. В итоге «автоупрощёнка» стала более привлекательной.

«Поскольку предприятия, работающие по системе АУСН, могут открывать счета только в определённых банках, довольно быстро стало ясно, что сегмент банковского обслуживания МСП и микробизнеса стал более монополизированным за счёт перетока клиентов в банки из топ-10 и «вымывания» клиентов из небольших банков регионального масштаба», – подчеркнула ведущий аналитик Freedom Finance Global Наталья Мильчакова.

Так, Сбербанк увеличил к началу 2026 года клиентскую базу в малом бизнесе в 6 раз в годовом выражении, а некоторые другие системообразующие банки нарастили в этом сегменте клиентскую базу в 10–20 раз по сравнению с началом 2025 года, потому что у них рост числа клиентов из МСП и микропредприятий был с намного более низкой базы, чем у Сбербанка и некоторых других банков, которые ещё до эксперимента делали ставку на обслуживание малого и микробизнеса.

Клиенты довольны

Участники рынка по-разному встретили изменения налогового законодательства. По мнению Михаила Волкова, нововведения положительно сказались на клиентах – юрлицах и ИП. «Переход на АУСН особенно выгоден для субъектов с выручкой до 60 млн.руб., поскольку позволит существенно сократить налоговую нагрузку в части уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, сэкономить на уплате страховых взносов и пр. Особенно актуально это стало после изменений в НК РФ осенью 2025 года по снижению порога доходов для уплаты НДС», – пояснил банкир.

«Подводные» камни

Звучат и другие оценки.

— Никто не сомневается в достоинствах режима АУСН. Но за четыре года, что длится эксперимент, у его участников фактически не было новых налоговых стимулов. И вдруг они появились, – отметил заместитель руководителя Департамента по работе с органами власти и общественными организациями АРБ Игорь Логинов. – Удивили ультрасжатые сроки нововведений: в середине ноября приняли новый закон, а всего через полтора месяца он уже вступил в силу. Если бы банки, не имеющие статуса уполномоченных, были заранее предупреждены о новациях, они бы спокойно подключились к эксперименту. А так они просто были поставлены перед фактом.

Кто-то, как, например, Газпромбанк, сумел напрячься, настроить инфраструктуру и получить за короткий срок статус уполномоченного, но большинство просто не успели. В результате с конца прошлого года мы наблюдаем масовый отток качественных клиентов из банков, – в основном, региональных и небольших, – для которых малый бизнес и ИП является целевой аудиторией, в крупные кредитные организации, уже получившие статус уполномоченных.

— Никто не ожидал, что некий пилотный проект (АУСН), которых в последнее время десятки, станет конкурентным преимуществом для крупных банков, и что государство будет готово поделиться выпадающими доходами, соизмеримыми с суммой в 1 млн руб на одно юрлицо, – сообщил председатель правления Челябинвестбанка Сергей Бурцев. – Странно, что у предприятий на УСН не появилось собственного простого программного
обеспечения, позволяющего формировать отчётность для ФНС.

По оценке Бурцева, вряд ли авторы законодательной инициативы хотели отобрать небольших клиентов у малых банков. Но то, что правила игры были озвучены за два месяца до их введения, сформировало условия для несправедливой конкуренции и продолжающейся монополизации банковского рынка. Как полагает банкир, от изменений в НК РФ выиграет бюджет, Минфин, ФНС, а проиграют банки, которые сумеют войти в данный проект позже остальных.

— Сильнее всего пострадают небольшие банки, которые могут начать терять от 10 млн рублей своих доходов ежегодно, – сообщил Бурцев. – Тем банкам, кто войдёт в проект на втором этапе, придётся с трудом возвращать клиентов обратно. Возможно, что часть клиентов получится вернуть только после завершения эксперимента (после 2027 года), когда будет неожиданно объявлено, что налоговые ставки теперь едины для всех, и небольшие организации на УСН не могут претендовать на налоговую льготу.

Схожие оценки у Натальи Мильчаковой. По ее мнению, выиграли от эксперимента банки и сами микропредприятия, которые изначально ставили целью автоматизировать бухучёт и ведение отчётности. А проиграл, с её слов, весь остальной банковский сектор, не участвующий в эксперименте. В наибольшей степени пострадали небольшие региональные банки.

«В конечном счёте, для экономики страны, населения, бизнеса, монополизация банковского сектора ограниченным количеством крупнейших системообразующих банков скорее минус, чем плюс, поскольку ведёт к росту комиссий и снижает количество выгодных предложений по обслуживанию клиентских счетов. Зачем бороться за каждого клиента, когда из-за государственных экспериментов они сами прибегут, потому что выбор банка ограничен?», – заключила ведущий аналитик Freedom Finance GlobaI.  

Текст: Сергей Артёмов

Материал также опубликован в печатной версии Национального банковского журнала (январь-февраль 2026)