В авторской колонке специально для Национального банковского журнала (NBJ) Дмитрий СМИРНОВ, заместитель генерального директора СК «Двадцать первый век», рассказал о том, как бизнесу получить налоговые льготы за счёт добровольного медицинского страхования. 

НДС, НДФЛ, налог на прибыль и страховые взносы – во всех этих налогах бизнес может снизить отчисления, застраховав сотрудников по ДМС   

Добровольное медицинское страхование (ДМС) – не только основной элемент соцпакета, который повышает привлекательность работодателя на рынке труда. Кроме расходов непосредственно на медицинские услуги в полис ДМС можно включать оплату за лекарства, лечение и диетическое питание. Вместе с тем данный вид страхования позволяет оптимизировать налогооблагаемую базу предприятия. Однако по порядку.

Условия для получения налоговых льгот

Первое и основное – бизнес должен заключить договор на корпоративное медицинское страхование своих сотрудников. Страховщиком в данном соглашение может выступать только компания, обладающая лицензией ЦБ РФ на деятельность в сфере добровольного медицинского страхования.

Другое важные условие – налоговые бенефиции могут распространяться на тех работников, с которыми у предприятия есть трудовой договор. Для руководителей, акционеров и каких-то иных лиц без официального трудоустройства в этой компании налоги при расходах на ДМС снижены быть не могут.  И, разумеется, взносы на медстрахование в бухучёте должны быть отнесены надлежащим
образом. Также помимо договора со страховой компанией нужны документы, подтверждающие расходы: счета и акты выполненных работ.

Какие налоги можно оптимизировать

Налоговое законодательство при использовании юрлицами ДМС позволяет снижать несколько видов налогов. Разберёмся, какие требования должны для этого соблюдаться:

·      Налог на прибыль – согласно п. 253 ст. НК РФ взносы на ДМС для сотрудников относят к затратам на оплату труда, что уменьшает налогооблагаемую базу предприятия. Но в расчёт для льготного налогообложения можно брать только те суммы, которые выплачиваются медицинской организации или страховой компании по договору сроком от 1 года. А предельный лимит в этом случае составляет 6% от затрат на оплату труда. Куда, кроме зарплат, могут также быть включены иные выплаты, например, премии. 

·      Страховые взносы – в той ситуации, когда полис ДМС приобретается для персонала более чем на 1 год, работодатель с платежей за медстраховку взносы может не начислять. Данное условие регулируется п.1 ст. 422 НК РФ. Также это правило действует, если длительность договора ДМС вначале была меньше года, но затем действие полиса было продлено, и общий срок вышел более
12 месяцев.  

·      НДС – согласно ст. 149 НК РФ  страховые взносы, которые работодатель платит страховщику за полис своего сотрудника, НДС не облагаются

·      НДФЛ – как и в предыдущей ситуации, этот налог при страховом случае не начисляется (ст. 213 НК РФ). Однако следует учитывать одно исключение – если сотрудник компании проходит курс лечения в санатории по программе ДМС, тогда данные расходы облагаются НДФЛ в обычном порядке. 

Льгота при УСН

Специальный налоговый режим использует большинство компаний малого бизнеса. Для данной категории предприятий любая экономия будет отличным подспорьем. Поэтому, чтобы помочь разобраться в деталях, на этом остановимся чуть подробнее.

При упрощённой системе налогообложения (УСН) расходы на ДМС учитываются по той же схеме, что при оптимизации налога на прибыль – норма списания в пределах 6% от оплаты труда. То есть, если, например, сотрудник получает зарплату 80 000 руб./мес., то взносы на медицинское страхование не должны превышать 57 600 руб. в год. Далее будет полезным рассмотреть, как формируется снижение налогов при расходах на ДМС в масштабах компании.

Как применяется  

На некотором кейсе изучим, как действует льгота. Небольшая компания со штатом 25 человек застраховала своих сотрудников по программе ДМС. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) составляет 12 500 000 руб. Лимит в 6% от затрат на ФОТ – это 750 тыс. руб.  Таким образом, стоимость полиса для одного работника составила 30 тыс. руб. в год (750 тыс. руб./25 человек). При расчёте налога на прибыль компания может снизить свою налогооблагаемую базу на 750 000 руб. и сэкономить (в 2025г. – ставка налога 25%) 187 500 руб. = (750 000 х 25%).

Другой пример экономии за счёт единого социального налога (ЕСН): бюджет на ДМС 750 тыс. х 30% (совокупная ставка ЕСН) = 225 000 руб. Как видно, за год только на этих двух налогах компания малого бизнеса экономит 412 500,00 руб. (187 500 + 225 000).

И есть ещё один момент, на котором стоит заострить внимание – нормированный учёт расходов. Для наглядности такой пример: если годовой бюджет, выделенный на ДМС у этой компании, 750 тыс. руб., то на квартал приходится сумма 187500 руб., и ежеквартальный фонд оплаты труда (ФОТ) должен быть – 3 125 000 руб. х 6% = 187500 руб.

Однако во втором квартале ФОТ составил 2 800 000 руб. Тогда отведённый лимит сокращается – 2 800 000 х 6% = 168 000 руб. Возникает остаток в размере 19500 руб., который переносим на следующий квартал. Таким образом, если в третьем квартале ФОТ вновь будет меньше планового, то можно учесть остаток за предыдущий период. Однако переносить неиспользованный лимит можно лишь в рамках одного года.

В приведённых кейсах достаточно наглядно показано, как можно использовать ДМС для льготного налогообложения. Выгоды очевидны – малый бизнес за счёт ДМС получает не только конкурентные преимущества на рынке труда, но и возможность законно и существенно экономить на налогах. А для предприятий с большим штатом подобная выгода будет составлять уже миллионы рублей.  

Материал также опубликован в печатной версии Национального банковского журнала (июнь 2025)