ВТБ одним из первых среди российских кредитных организаций начал подготовку финансовой отчетности по международным стандартам. О сложностях этого процесса рассказывает начальник Управления отчетности Финансового департамента ВТБ Константин Стырин.

НБЖ: Константин Юрьевич, первая отчетность ВТБ по МСФО была составлена до того, как Центральный Банк РФ обязал финансовые институты готовить ее в обязательном порядке?

К. СТЫРИН: Действительно, это было в 1994 году, и тогда ЦБ РФ, скорее всего, даже не задумывался об МСФО, у него было много других забот.

Что касается других финансовых организаций, возможно, они и готовили финансовую отчетность по МСФО, но редко публиковали данные. К тому же, специалистов в МСФО в то время можно было пересчитать по пальцам. Так что могу с уверенностью сказать, что ВТБ был пионером в своей отрасли.

НБЖ: В связи с чем возникла необходимость в подготовке отчетности по международным правилам?

К. СТЫРИН: Строго говоря, жесткой необходимости в то время не было. Ни нормы регулирования, ни какие-либо договорные отношения этого не предусматривали. Сейчас уже трудно сказать, что именно послужило первым импульсом для начала выпуска отчетности по МСФО, но могу предположить, что, работая на внешних рынках, банк уже тогда сталкивался с желанием партнеров адекватно оценивать его финансовое состояние и с непониманием ими российской отчетности. Это решение было поддержано тогдашним аудитором - компанией Pricewaterhouse, позже переименованной в PricewaterhouseCoopers. Но уже в 1997 году, когда банк впервые выпустил еврооблигации, у нас появилась договорная обязанность регулярно предоставлять отчетность по МСФО, к чему банк уже был подготовлен. В том же году банк начал получать рейтинги крупнейшего международного агентства Moody's, к которому в 2000 году присоединился Fitch, а в 2004 году - Standard & Poor's, а они в своем анализе, естественно, опираются на отчетность по МСФО. Кстати, с 2002 года аудитором банка является компания Ernst & Young.

НБЖ: С какой периодичностью Группа ВТБ готовит отчетность по МСФО?

К. СТЫРИН: Уже более пяти лет мы выпускаем не только годовую отчетность, как это делают многие финансовые институты в России, но и ежеквартальную. ЦБ РФ этого не требует, но для ВТБ это давно стало нормой. Здесь мы снова опередили многих наших коллег: например, Сбербанк только в 2007 году перешел на ежеквартальный режим подготовки и публикации отчетности по МСФО.

НБЖ: Многие банки, как вы сказали, первое время готовили новую отчетность для внутреннего пользования и не публиковали ее. ВТБ также действовал?

К. СТЫРИН: Банк с самого начала осознавал, как важна эта отчетность для внешних потребителей, поэтому всегда публиковал данные отчета. Единственное исключение - 1998 год, но и тогда всем нашим контрагентам отчетность была предоставлена. Открытость и прозрачность банка - фактор успеха, который трудно переоценить, особенно сейчас, когда ВТБ стал публичной компанией.

НБЖ: С какими проблемами пришлось столкнуться банку при переходе на МСФО?

К. СТЫРИН: Есть целый ряд сложностей, которые актуальны не только для ВТБ, но и для российского рынка в целом. Одна из ключевых проблем - это нехватка квалифицированных кадров. Для подготовки специалиста по работе с МСФО недостаточно прохождения курсов, пусть даже самых продвинутых, требуется практический опыт в этой сфере, а этот опыт приобретается годами, его ничем не заменишь.

Для многих банков переход на МСФО - это достаточно дорогостоящий процесс: нужно нанять людей, обучить их, заплатить аудиторам, наладить процедуры и системы - все требует немалых затрат. А эти затраты могут оказаться неподъемными для многих средних и особенно небольших кредитных организаций.

Кроме того, основная методологическая база МСФО существует только на английском языке, официального перевода стандартов пока нет. Еще одна глобальная проблема заключается в том, что правила учета, которые разработаны ЦБ РФ и являются обязательными для банков, базируются на российских, а не на международных стандартах. Соответственно, кредитной организации необходимо готовить две отчетности по разным стандартам, ведя при этом учет по одному из них. Поэтому банку приходится выбирать: либо он трансформирует отчетность по РСБУ в МСФО, что непросто и связано с определенными рисками, либо проводит «глубокую» переработку всех информационных систем для ведения в них параллельного учета, а это работа, требующая колоссальных ресурсов и финансовых вложений.

Открытость и прозрачность банка фактор успеха, который трудно переоценить

НБЖ: Приходится ли ВТБ сталкиваться с какими-то специфическими проблемами?

К. СТЫРИН: Группа ВТБ - уникальное явление для российского рынка. Ни один другой банк не располагает столь разветвленной международной сетью. В состав группы входит большое количество банков и компаний из разных стран. У каждого из них своя специфика бизнеса, свои правила учета, свои регуляторы и аудиторы. Это придает особую сложность и значимость работе по консолидации отчетности, внедрению единых подходов, единой учетной политики. При этом времени для «обкатки» процесса не остается - как только банк или компания входит в состав Группы, его отчетность по МСФО должна быть оперативно сформирована и консолидирована. Последний пример - белорусский Славнефтебанк: сделка по его приобретению была завершена в апреле, а показатели банка пришлось отразить уже в отчетности за первый квартал.

Другой специфический момент связан с усложнением бизнеса ВТБ: банк осваивает новые сегменты рынка, начинает работать с такими инструментами, о которых еще год-два назад многие российские специалисты знали только понаслышке. Это заставляет нас вовлекать в работу по оценке этих инструментов для целей МСФО экспертные службы банка - Департамент рисков, Казначейство, ряд других служб, которые ранее не были задействованы в процессах МСФО и имели в этой области поверхностные знания. Теперь уровень их погружения в тематику, уровень экспертизы в МСФО растет на глазах. Это, безусловно, позитивный момент, раз МСФО становится «нормой жизни». Конечно, это непростой, но очень важный процесс, который будет продолжаться и охватывать все большее число подразделений банка.

НБЖ: Как в ВТБ решали проблему с кадрами?

К. СТЫРИН: Подобрать квалифицированные кадры - непростая задача. Даже сейчас трудно найти специалиста с опытом работы и набором необходимых сертификатов - рынок «перегрет», профессионалы стоят дорого, а их количество ограничено. Решение проблемы заключается в грамотном подборе профессионалов, а также в выращивании и подготовке собственных специалистов. Мы стараемся как можно чаще направлять сотрудников Управления отчетности ВТБ на соответствующие семинары, конференции, что также способствует их росту как специалистов. Сейчас в этом подразделении работает девять человек - сформирована профессиональная команда, есть ценные кадры и в дочерних структурах группы. Костяк команды составляют выходцы из аудиторских компаний, но даже невооруженным глазом видно, как быстро растет квалификация специалистов, выросших в стенах банка.

Коренная разница между стандартами: РСБУ отражают прошлое, а МСФО - настоящее и будущее

НБЖ: Каким образом группе ВТБ удалось решить технологическую проблему?

К. СТЫРИН: У нас есть внешний союзник - Банк России, который постепенно, хотя и не так быстро, как хотелось бы, приближает правила учета и отчетности к международным принципам. Другие методы - исключительно внутренние: требуется масштабная доработка различных подсистем, которые должны генерировать необходимые для составления отчетности первичные данные. Эту работу с Департаментом информационных технологий мы ведем уже не первый год, систем в банке очень много и у каждой своя специфика. И наконец, мы продолжаем внедрение модулей специально приобретенного для этой цели программного комплекса «Нострадамус», это отечественная разработка, которая поможет нам снизить технологические риски.

НБЖ: Как переход ВТБ на отчетность по МСФО сказался на его привлекательности в глазах международных инвесторов?

К. СТЫРИН: Скажу так: без отчетности по международным стандартам банк был бы совсем другим, и развитие его бизнеса было бы ограничено. Фактически ВТБ лишился бы возможности заимствовать на международных рынках, не выпустил бы ни одного евробонда. О проведении IPO я уже не говорю. Ведь для инвесторов, контрагентов, рейтинговых агентств международная отчетность прозрачна и понятна.

Это не значит, что отчетность по РСБУ неправильная. Это как стихи и проза вроде сюжет один и тот же, но разная интерпретация, разные читатели. Российская отчетность пока в большей степени ориентирована на решение надзорных, регуляторных задач, а международная на инвесторов и контрагентов.

Скажу больше, сейчас мы наблюдаем очень важную тенденцию, которая естественным образом усилилась после IPO. При проведении операций, при планировании руководство банка стало уделять первостепенное внимание показателям по МСФО - ведь именно на их основе акционеры и контрагенты банка оценивают его работу. С другой стороны, МСФО дают внятные и правильные ответы относительно эффективности операций и связанных с ними рисков. Поэтому практически ни одна крупная сделка банка на этапе ее структурирования не должна пройти мимо экспертизы по МСФО - необходимо четко понимать, какое влияние она окажет на финансовое состояние банка в будущем, чтобы принимать взвешенные управленческие решения. Внутреннюю управленческую отчетность, предоставляемую руководству, мы тоже переводим на принципы МСФО, чтобы все участники процесса начали говорить «на одном языке».

НБЖ: Так в чем же принципиальное отличие в подходах при составлении двух разных видов отчетности?

К. СТЫРИН: Строго говоря, общий ответ - практически во всем. Разные правила создания резервов, расчета доходов и расходов, капитала, оценки активов. Попробую пояснить на простом примере: допустим, вы положили в банк депозит в 100 руб., через год вам должны начислить на него 12% дохода. По российским стандартам в том виде, какой они имели до 2008 года, - в течение целых 12 месяцев доходов у вас нет, вы ничего не зарабатываете - деньги, получается, вложены зря - а в последний день года в одночасье зарабатываете большую прибыль. По МСФО в этом случае считается, что вы зарабатываете 1 руб. дохода каждый месяц - это те проценты, которые банк вам должен, но выплатит в будущем. Возможно, как частное лицо вы сочтете первый способ подсчета более справедливым, но инвесторам гораздо важнее, как работают активы, в какие инструменты и с какими ставками вложены средства, какие результаты будут показаны в будущем. И в этом коренная разница между стандартами: РСБУ отражают прошлое, а МСФО - настоящее и будущее. Конечно, когда операция завершится, результат по РСБУ и МСФО будет один и тот же, но МСФО позволяют увидеть его заранее.

Кроме того, есть еще один принципиальный момент: в российской практике учет во многом основан на четко прописанных правилах, а при работе с МСФО часто приходится применять суждения, поскольку один из основополагающих принципов этих стандартов - преобладание сущности над формой. Правда, МСФО сейчас становятся все более сложными, «обрастают» все большим числом ограничений, инструкций и интерпретаций, но в целом можно сказать, что их цель - показать жизнь «как она есть».

НБЖ: Ваши коллеги по рынку часто пеняют на сложность применения такого рода суждений - якобы они могут привести к разногласиям при проверке ЦБ РФ. Так ли это?

К. СТЫРИН: Пока не существует единого понятийного и информационного поля, сформированного годами, поэтому такие расхождения в трактовках возможны. Но нужно отметить еще один важный момент: для всех участников рынка серьезный аудитор - это авторитет, и заверение им отчетности снижает вероятность разногласий. Мы в последние два года не сталкивались с тем, чтобы ЦБ РФ указал нам на неправильно отраженную операцию или неверно примененный стандарт. Хотя не исключаю, это вопрос будущего: когда появится полный комплект официально переведенных и одобренных правил, когда регулятор вместе с другими участниками рынка нарастит свою собственную экспертизу в МСФО, когда сама регуляторная функция будет переведена на рельсы МСФО - вот тогда, возможно, и мы столкнемся с различными трактовками и будем вести методологические споры. Пока регулятора удовлетворяют составляемые нами перечни расхождений в разных видах отчетности с объяснением причин. Для нас это стандартная работа.

НБЖ: Какова готовность всей банковской системы к использованию новых стандартов при подготовке финансовой отчетности?

v К. СТЫРИН: Я уже озвучил проблемы, с которыми приходится сталкиваться банкам, каждый решает эти задачи самостоятельно. В целом, система международных стандартов хороша и действенна, особенно если она отшлифована годами практики. Пока мы находимся в середине этого пути. К сожалению, быстро решить многие вопросы не удастся - система, как говорится, должна обрасти «мясом». Образно говоря, попытка перехода на МСФО в одночасье была бы сродни попытке за один день внедрить выпуск автомобилей Mercedes на заводе, производящем KIA. Или наоборот.

МНЕНИЕ БАНКИРА

Андрей Костин, президент - председатель правления Банка ВТБ

Подводя итоги работы нашей банковской Группы в I полугодии 2007 года (по МСФО), хочется отметить, что ВТБ сохранил высокие темпы роста основных показателей деятельности. Активы Группы ВТБ выросли на 26,4% и составили $66 223 млн. Общий объем кредитного портфеля Группы вырос на 21,7% и составил $36 811 млн, при этом опережающими темпами росли кредиты населению. Так, за I полугодие рост объемов выданных кредитов превысил 62%. По этому показателю мы значительно обошли среднерыночные показатели. Привлеченные средства клиентов выросли до $25 083 млн (+ 25,5%). Общий капитал Группы ВТБ на 30 июня 2007 года вырос до $15 216 млн по сравнению с $6992 млн на 31 декабря 2006 года. Коэффициент достаточности капитала увеличился до 19,0% с 14,0% по состоянию на 31 декабря 2006 года, что значительно превышает минимальное значение 8%, установленное Базельским комитетом. Таким образом, мы можем утверждать, что в результате IPO Банк получил большой запас финансовой прочности и огромные ресурсы для энергичного роста. В сочетании с повышением эффективности ВТБ, совершенствованием его организационной структуры это создает исключительно благоприятные условия для выполнения всех плановых показателей.