Налоговый мониторинг – это взаимовыгодное сотрудничество между крупным бизнесом и налоговыми органами, которое предполагает полную доступность операций в обмен на освобождение от налоговых проверок и онлайн-контроль за соблюдением налогового законодательства. Рассказывает Ольга ПАХОМОВА, ведущий эксперт компании «Неофлекс». 

Налоговый мониторинг в российской системе налогового контроля – молодое развивающееся направление, позволяющее крупным налогоплательщикам напрямую взаимодействовать с налоговыми органами. Возможность перейти на налоговой мониторинг вместо привычных камеральных и выездных проверок появилась для крупных налогоплательщиков после вступления в силу положений НК РФ в 2016 году. Такой шаг российской системы налогового контроля позволил крупным российским компаниям напрямую запрашивать мотивированное мнение налогового органа об операциях компании, снизить налоговые риски, а также совершенствовать свою систему налогового учета, сделав ее более прозрачной и удобной для онлайн-контроля. 

Перейти на налоговый мониторинг могут налогоплательщики, которые удовлетворяют следующим требованиям:

- Общая сумма уплаченных налогов за предыдущий год составила не менее 300 млн руб., в т.ч. уплаченные как налоговый агент;

- Доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год составили не менее 3 млрд руб.;

- Балансовая стоимость активов по отчетности прошлого года составляла не менее 3 млрд руб.

Все эти условия должны выполняться, если на момент подачи заявления мониторинг не проводится. Если уже применяется мониторинг и необходимо его продление на очередной период – год, соблюдать эти условия необязательно.

Для плавного перехода на новую форму налогового контроля компании согласуют с налоговыми органами дорожную карту перехода. Полнота и глубина раскрываемой информации фиксируется в регламенте информационного взаимодействия.

Налоговый мониторинг имеет ряд преимуществ и недостатков для бизнеса. Например, одним из преимуществ считается возможность запроса мотивированного мнения налогового органа о планируемых и совершенных операциях. Такая опция налогового мониторинга позволяет снизить издержки на пени и штрафы, снизить количество исков по налоговым спорам при условии выполнения налогоплательщиком предоставленного мотивированного мнения.  Однако при отказе от выполнения мотивированного мнения компания может быть отключена от налогового мониторинга и оштрафована.

Еще одним преимуществом является уменьшение объема предоставляемых в налоговый орган документов и освобождение (полное или частичное) от камеральных и выездных проверок. Но такие преимущества балансируются предоставлением налоговому органу полного доступа к операциям и документации компании. Налоговый орган проводит постоянный налоговый контроль и должен иметь доступ в системы учета и отчетности компании. Поэтому налогоплательщику, решившему перейти на новую систему контроля необходимо проводить оптимизацию и внедрение новых систем для учета, формирования отчетности, контроля рисков и системы внутреннего контроля.

Многие компании, выбравшие в качества формы налогового контроля налоговый мониторинг, не просто предоставляют доступ налоговым органам к системе учета, а создают специальную витрину налогового мониторинга для консолидации и хранения данных об операциях компании с последующим предоставлением доступа к этой информации сотрудникам налоговой службы. Такая форма хранения и раскрытия информации создает ряд преимуществ как для бизнеса, так и для налогового органа. В частности, консолидация, обработка и хранение данных об операциях, документах со всех систем компании в одной витрине позволяет предоставить на проверку полную и правильную информацию, исключая ошибки и неточности. В налоговый орган поступают обработанные и структурированные данные, которые легко проверяются и анализируются. Сотрудникам ФНС не нужно уметь пользоваться всеми системами компании, ориентироваться в разных местах хранения документации. На предоставленных на проверку данных легко построить аналитику и сводные отчеты для расчета контрольных показателей.

Сейчас налоговый мониторинг активно развивается, появляются все новые требования налогового органа к полноте и глубине раскрываемой информации, а значит и к витринам налогового мониторинга. В перспективе требования к формату, предоставляемому посредством витрины данных, будут зарегламентированы законодательством. Но уже сейчас понятно, что витрина должна содержать в себе не только данные бухгалтерского и налогового учета компании, а также возможность доступа к первичным документам, построения отчетов, прямого взаимодействия сотрудников компании и ФНС.

Для решения задач по переходу на новую форму налогового контроля компания «Неофлекс» разработала модуль «Портал налогового мониторинга» в составе Neoflex Reporting – системы для подготовки отчетности, включенной в единый реестр российского программного обеспечения. Данный продукт, созданный на основе Open Source технологий, позволяет автоматизировать формирование всех видов отчетности (управленческой, обязательной, налоговой, МСФО-отчетности, а также отчетности в соответствии со стандартами IAS/GAAP). Новый модуль «Портал налогового мониторинга» включает в себя не только налоговую отчетность, но и необходимые для проверки в налоговом органе формы бухгалтерской и банковской отчетности.

Опыт «Неофлекс» в построении хранилищ для сбора и расчета обязательной и налоговой отчетности, позволяет объединить в модуле «Портал налогового мониторинга» все необходимые компоненты для предоставления в налоговый орган полной и проверенной информации. Функциональность решения позволяет пользователям не только формировать, проверять и сдавать налоговую отчетность, но и получать быстрый доступ к первичной документации и взаимодействовать с сотрудником ФНС напрямую.  Объединение такого широкого функционала в единый модуль дает налогоплательщику и заказчику возможность использовать все сервисы системы вместе. Это способствует увеличению скорости предоставления отчетности в рамках налогового мониторинга и гарантирует достоверность и корректность предоставляемой информации. Для разработки модуля «Портала налогового мониторинга» «Неофлекс» сотрудничает не только с компаниями, вступившими в систему налогового мониторинга, но и с сотрудниками ФНС, поскольку именно они будут конечными пользователями нашего продукта. 

Для того чтобы понять, какие именно запросы к системе есть у компаний и ФНС, мы провели большую работу по анализу нормативных требований, а также изучили опыт внедрения подобных продуктов в различных организациях.  На данный момент «Портал налогового мониторинга» имеет несколько разделов, позволяющих автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность. Проведена работа по автоматизации хранения и учета первичных документов, а также связей непосредственно с проводимыми операциями, в решение перенесен функционал запросов, позволяющий в режиме онлайн запрашивать необходимые документы или мотивированные мнения налогового органа.

Раздел налоговой отчетности «Портала налогового мониторинга» Neoflex Reporting позволяет загрузить и сформировать налоговую отчетность. Для сотрудников компаний разработаны детальные отчеты, расшифровывающие значения налоговых деклараций целиком, а также отдельные показатели.  Например, из показателей декларации по налогу на прибыль пользователь может легко перейти к расшифровочным отчетам, и далее непосредственно к отдельным операциям и сделками, которые использовались для расчетов. Такие технологии позволяют вдвое быстрее формировать и проверять отчетность компании. Система хранит данные налоговой отчетности за 5 лет, и пользователь в любой момент времени может обратиться к ретроспективным данным для анализа. Вместе с этим есть возможность сохранять несколько версий одного отчета, что будет удобно, если налогоплательщик сдает уточненные показатели в налоговый орган. Поддерживаются различные статусы и ролевая модель, что исключает ошибки и предоставление на проверку непроверенных данных или отчетов.

Для детализации сделок компании в решении реализовано хранение и прямой доступ к первичной документации компании. Раздел «Хранилище первичной документации» удобен в использовании как со стороны компании, так и для сотрудников налогового органа. Первичные документы компании не только загружаются и хранятся, но и обогащаются дополнительными атрибутами для связи с операциями и сделками, а также налоговой и бухгалтерской отчетностью. При таком подходе пользователю системы будет легко найти требуемый документ, а также посмотреть, как проведена операция по данному документу. Такие технологии показывают прозрачность сделок компании и подтверждают статус добросовестного налогоплательщика.

В перспективе планируется реализация и автоматизация систем внутреннего контроля в рамках налогового мониторинга, а также анализа налоговых рисков компании. Для автоматизации данных процессов ведется анализ и сбор требований от организаций, уже имеющих опыт налогового мониторинга, а также от сотрудников ФНС, проводящих контрольные процедуры.

Данные модули появятся в составе решения в промышленной эксплуатации уже в 1 кв. 2021 года.  В дальнейшем, в рамках развития модуля «Портал налогового мониторинга» Neoflex Reporting запланирована автоматизация международной налоговой отчетности по стандарту FATCA.

Материал также опубликован в печатной версии Национального банковского журнала (октябрь 2020)